A continuación, se presenta una síntesis, recordándoles las obligaciones legales principales que deben cumplir las sociedades durante este año. Este escrito no contiene las obligaciones legales o reglamentarias específicas sobre la actividad que cada empresa desarrolla.
- Obligaciones Societarias y Mercantiles
1.1. Reunión Ordinaria Máximo Órgano Social. El máximo órgano social debe reunirse durante los tres (3) primeros meses del año observando lo regulado en los estatutos, las normas de convocatoria y el ejercicio del derecho de inspección. Si no es citada oportunamente, la reunión se celebrará por derecho propio el primer día hábil del mes de abril a las diez de la mañana (10:00 a.m.) en las oficinas del domicilio principal donde funcione la administración de la compañía. La siguiente es la información que se presenta en la reunión ordinaria:
- Estados Financieros. Deben contener sus respectivas notas y estar debidamente certificados por el representante legal y contador público o revisor fiscal, si lo hay, acompañados del informe del revisor fiscal. Si existe situación de control, debe así mismo prepararse los estados financieros consolidados entre la matriz y su(s) subordinada(s).
- Informe de Gestión. Debe contener: (i) una exposición fiel sobre la evolución de los negocios y la situación económica, administrativa y jurídica de la sociedad, (ii) resaltar los acontecimientos importantes acaecidos después del ejercicio; (iii) opinión sobre la evolución previsible de la sociedad, (iv) informe sobre las operaciones celebradas con los socios y con los administradores y (v) el estado de cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor. Si la compañía forma parte de un Grupo Empresarial, los administradores de las sociedades controladas y los de la controlante deberán preparar un Informe Especial de Grupo Empresarial, de conformidad con el artículo 29 de la ley 222 de 1995.
- Proyecto de Distribución de Utilidades.
1.2. Designación del Revisor Fiscal. Salvo que se trate de una sociedad anónima que obligatoriamente debe tener un revisor fiscal, las demás sociedades deberán designarlo si, al 31 de diciembre de 2022, cumplen con cualquiera de los siguientes supuestos: (i) cuando sus activos brutos al 31 de diciembre del año 2022 sean o excedan 5.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV), esto es $5.800.000.000 y/o (ii) cuando sus ingresos brutos durante el año 2022 sean o excedan los 3.000 SMLMV, esto es $ 3.480.000.000.
1.3. Depósito de los Estados Financieros con sus anexos en la Cámara de Comercio. El depósito debe realizarse dentro del mes siguiente a la aprobación de los estados financieros junto con sus notas y el dictamen correspondiente. Esta obligación está a cargo de todas las sociedades comerciales, sin importar el tipo social. Sin embargo, si alguna sociedad tiene la obligación de remitir a la Superintendencia de Sociedades sus estados financieros básicos de fin de ejercicio, en ese caso, la sociedad no queda obligada a depositar copia de los mismos en la Cámara de Comercio.
1.4. Renovación Matricula Mercantil. Las sociedades y sus establecimientos de comercio deben renovar su matrícula mercantil cada año, ante la Cámara de Comercio que corresponda, a más tardar el 31 de marzo. El incumplimiento de la renovación dentro de dicho plazo puede acarrear sanciones hasta de 17 SMLMV por parte de la Superintendencia de Industria y Comercio.
1.5. Renovación del Registro Único de Proponentes (RUP). Las sociedades registradas ante el RUP, deben renovar cada año su inscripción ante a Cámara de Comercio correspondiente, entre el primer día de enero y a más tardar el quinto día hábil del mes de abril.
1.6. Registro de páginas web y sitios de internet de origen colombiano. Las páginas web y sitios de internet de origen colombiano que operan, cuya actividad económica sea comercial, financiera o de prestación de servicios deberán inscribirse en el Registro Mercantil.
1.7. Situación de Vigilancia Superintendencia de Sociedades (SS). Aquellas sociedades cuyos activos o ingresos totales al 31 de diciembre del año anterior sean iguales o superiores a 30.000 SMLMV, quedan sometidas a la vigilancia de la SS, la cual iniciará el primer día hábil de abril del año siguiente a aquel al cual corresponda el respectivo cierre contable, quedando la sociedad obligada a pagar la contribución y a cumplir con las normas de vigilancia de la SS.
1.8. Remisión de Información Financiera a la SS. Se deberá remitir a la SS, los estados financieros, certificados y dictaminados, a través del Sistema Integrado de Reportes Financieros (Sirfin) con corte al 31 de diciembre de 2022, así:
Sociedades | Asunto |
Sociedades comerciales, sucursales de sociedad extranjera y empresas unipersonales Vigiladas o Controladas. | Entregar en medio magnético junto con los respectivos documentos adicionales, atendiendo a los dos últimos dígitos del NIT de la sociedad, sin incluir el de verificación. Esta obligación se debe cumplir entre el 11 de abril de 2023 y el 9 de mayo de 2023. Los plazos son improrrogables. Las entidades que sean matrices o controlantes deben reportar los estados financieros consolidados, junto con los documentos adicionales, a más tardar el 31 de mayo de 2023. |
Entidades inspeccionadas. | Solo deberán depositar los estados financieros en el evento que sean requeridas por la SS en virtud de un acto administrativo de carácter particular. Aquellas sociedades requeridas y que se encuentren vigiladas por otra superintendencia y que estén en proceso de liquidación voluntaria o las que determinen que no cumplen con la hipótesis de negocio en marcha a 31 de diciembre de 2022, deben informar de tal situación al correo electrónico de la SS, para ser excluidos de la obligación de envío de información financiera. |
Entidades Empresariales en Reestructuración o Reorganización (abreviada) | Deberán reportar los estados financieros de fin de ejercicio, certificados y dictaminados, dentro de las fechas señaladas, atendiendo a los dos últimos dígitos del NIT de la sociedad, sin incluir el dígito de verificación, entre el 11 de abril de 2023 y el 9 de mayo de 2023. Esta obligación no excluye la obligación de reporte de la información financiera de que tratan las Circulares Externas números 100 – 000003 y 100 – 000005. Los plazos son improrrogables. |
Entidades que adelantan proceso de liquidación judicial o liquidación, o por adjudicación | Las entidades admitidas a partir de enero 1 de 2018 a un proceso de liquidación judicial o liquidación por adjudicación deben observar las disposiciones de la Circular Externa 100-000004 del 26 de septiembre de 2018. Las admitidas hasta el 31 de diciembre de 2017, deben atender lo dispuesto en la Circular Externa 100-000001 del 26 de febrero de 2010. |
Entidades que no cumplen la hipótesis de negocio en marcha o están en liquidación voluntaria | Las entidades sometidas a vigilancia o control que a 31 de diciembre de 2022 no cumplan con la hipótesis de negocio en marcha o estén en un proceso de liquidación voluntaria, deben observar lo dispuesto en la Circular Externa 100-000006 del 9 de noviembre de 2018. |
1.9. Presentación del Informe 42 (Prácticas Empresariales) a la SS. Las sociedades sometidas a vigilancia o control de la SS deben remitir el informe 42, relativo a prácticas empresariales correspondiente al año 2022 de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT de la sociedad, sin incluir el digito de verificación, entre el 16 de mayo de 2023 y el 30 de mayo de 2023. Están exceptuadas las sociedades inspeccionadas, las sucursales de sociedad extranjera, las sociedades en liquidación (judicial simplificada, obligatoria, judicial, voluntaria), las sociedades en reorganización, restructuración, concordato, o las que no cumplen con la hipótesis de negocio en marcha y las entidades empresariales del Grupo 3 NIIF que aplican contabilidad simplificada.
1.10. Implementación de Manual de Riesgos (SAGRILAFT). La Circular Externa 100-000016 del 24 de diciembre de 2020 dispuso que toda sociedad vigilada o controlada por la SS que, a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, registre ingresos totales o teniendo activos iguales o superiores a 40.000 SMLMV, o que pertenezcan al sector de agentes inmobiliarios, comercialización de metales preciosos y piedras preciosas, servicios jurídicos, servicios contables, construcción de edificios y obras de ingeniería civil, servicios de activos virtuales, sectores de supervisión especial o regímenes especiales, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en la citada circular, estarán obligadas a diseñar e implementar el sistema de autocontrol y gestión del riesgo integral de Lavado de Activos, Financiación al Terrorismo y la Financiación de la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva (“LA/FT/FPADM”). La elaboración del Manual es responsabilidad del representante legal, quien deberá presentarlo para la aprobación de la Junta Directiva o la Asamblea de Accionistas, si no existe Junta Directiva, y se deberá designar a un Oficial de Cumplimiento para que desarrolle las labores de manera adecuada. El plazo máximo para implementar el Manual es hasta el 31 de mayo del año siguiente al cual se cumplan los requisitos descritos en la Circular.
1.10.1. Régimen de Medidas Mínimas. Están obligadas a adoptar las obligaciones mínimas en materia de autogestión y control del Riesgo LA/FT/FPADM, las empresas inspeccionadas del sector de agentes inmobiliarios, sector de comercialización de metales preciosos y piedras preciosas, sector de servicios contables y sector de servicios jurídicos. El plazo máximo para implementar el Manual es hasta el 31 de mayo del año siguiente al cual se cumplan los requisitos descritos en la Circular (ingresos superiores a 3000 SMLM, o activos superiores a 5.000 SMLM).
1.11. Presentación del Informe 50 (Prevención del Riesgo LA/FT/FPADM) a la SS. Las Sociedades obligadas a cumplir con lo dispuesto en el Capítulo X de la Circular Básica Jurídica durante el año 2022, deberán diligenciar el Informe 50 – (Prevención del riesgo de LA/FT/FPADM). Este informe, de carácter obligatorio, debe ser enviado en las fechas que para efecto determine y publique la Superintendencia de Sociedades.
1.12. Presentación del Informe 58 (Oficiales de Cumplimiento SAGRILAFT) a la SS. Las Sociedades obligadas a cumplir con lo dispuesto en el Capítulo X de la Circular Básica Jurídica durante el año 2022, deberán diligenciar el Informe 58 – (Oficiales de Cumplimiento SAGRILAFT). Este informe, de carácter obligatorio, debe ser diligenciado con todo el compromiso, responsabilidad y transparencia, y enviarse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes al nombramiento o cambio del oficial de cumplimiento.
1.13. Programa de Transparencia y Ética Empresarial (PTEE). Mediante la Circular Externa 100-000011 del 9 de agosto de 2021, se amplió el ámbito de aplicación de los PTEE. Deberán implementar obligatoriamente el PTEE las empresas que al 31 de diciembre de cada año cumplan con alguno de los siguientes criterios: (i) Sociedades Vigiladas por la SS que al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, hayan (a) realizado Negocios o Transacciones Internacionales iguales o superiores a 100 SMLMV y (b) obtenido ingresos totales o que tenga activos totales iguales o superiores a 30.000 SMLMV; (ii) Empresas que al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, hayan (a) celebrado contratos con Entidades Estatales con una cuantía igual o superior a 500 SMLMV y (b) obtenido ingresos totales o tengan activos totales iguales o superiores a 30.000 SMLMV; y (iii) Empresas que al 31 de diciembre del año inmediatamente, hayan (a) celebrado contratos con Entidades Estatales con una cuantía igual o superior a 500 SMLMV y b) pertenezcan a alguno de los siguientes sectores: farmacéutico, infraestructura y construcción, manufacturero, minero energético, tecnologías de información y comunicaciones, comercio de vehículos, partes, piezas y accesorios y actividades auxiliares de servicios financieros y hayan obtenido ingresos totales iguales o superiores a 3.000 SMLMV o tenido activos totales iguales o superiores a 5.000 SMLMV. El plazo para el cumplimiento de la adopción del PTEE es hasta el 31 de mayo del año siguiente a la fecha de cumplimiento de los criterios, para lo cual deberán enviar un oficio a la SS dentro de los 15 días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para la adopción del PTEE, informando acerca de su calidad de Entidad obligada. Para la implementación del PTEE la empresa deberá contar con un Oficial de Cumplimento responsable de administrar su regulación.
1.13.1. El Programa de Transparencia y Ética Empresaria regulado por la Ley 2195 de 2022. Mediante el artículo 9 de esta ley, vigente a partir de su promulgación, esto es 18 de enero de 2022, se modificaron los sujetos obligados a implementar los PTEE, especificándose que están obligados a adoptar programas de PTEE que incluyan mecanismos y normas internas de auditoría, todas las personas jurídicas sujetas a inspección, vigilancia o control. Esta obligación, que se extiende a todas las sociedades, requiere para su implementación que las superintendencias o autoridades de inspección, vigilancia o control determinen el contenido de los programas teniendo en cuenta el sector, los riesgos del sector, monto de activos, ingresos número de empleados y el objeto social. Por lo anterior, se debe estar atentos a las modificaciones que se hagan de la la Circular Externa 100-000011 del 9 de agosto de 2021.
1.14. Presentación del Informe 52 (Transparencia y Ética Empresarial) a la SS. Las Sociedades vigiladas que hayan cumplido con los criterios, deberán presentar obligatoriamente el informe 52 – (Programa de Transparencia y Ética Empresarial) en las fechas que para efecto determine y publique la Superintendencia de Sociedades.
1.15. Actualización del Registro Nacional de Turismo (RNT). Los prestadores de servicios turísticos deben renovar, dentro de los tres (3) primeros meses del año, el RNT del prestador de servicios turísticos y de cada uno de sus establecimientos de comercio registrados, so pena de que se suspenda automáticamente a partir del 1 de abril.
2. Obligaciones Superintendencia de Industria y Comercio (“SIC”)
2.1. Política de tratamiento de datos personales. Todas las sociedades que por sí mismas o en asocio con otras realicen el tratamiento de datos personales o decidan sobre la base de datos y el tratamiento de ellos, deben tener implementada la Política de Tratamiento de Datos Personales establecida en la Ley 1581 de 2012 y el Decreto 1377 de 2013, referente a la recolección, uso y transferencia de los mismos, por la autorización que ha sido otorgada por los titulares de la información.
2.2. Registro de Bases de Datos. Deberán inscribirse en el Registro Nacional de Bases de Datos (“RNBD”), administrado por la SIC, todas aquellas bases de datos que contengan datos personales cuyo tratamiento se realice en Colombia (ej., trabajadores, proveedores, clientes, visitantes, miembros de junta, accionistas). Esta obligación está a cargo de sociedades, incluyendo las sucursales de la sociedad extranjera, y entidades sin ánimo de lucro con activos superiores a 100.000 Unidades de Valor Tributario (“UVT”), dentro de los dos (2) meses siguientes a su creación. El incumplimiento de esta obligación puede acarrear multas de hasta 2.000 SMLMV.
2.3. Actualización del RNBD. Los responsables del tratamiento de datos personales deben renovar anualmente, la información inscrita en el RNBD hasta el 31 de marzo y cuando se realicen cambios sustanciales en los datos reportados, deberá actualizarse dentro de los 10 días hábiles de cada mes.
3. Obligaciones Cambiarias
3.1. Titulares de Cuentas de Compensación. Las titulares de las cuentas de compensación deben registrarse ante el Banco de la República y deberán cumplir con los reportes periódicos mensuales ante el Banco de la República (Remisión del Formulario 10 de Relaciones de Operaciones Cuenta de Compensación dentro del mes calendario siguiente al de la operación objeto de reporte) y remitir la información exógena cambiaria trimestral ante la DIAN.
3.2. Inversión Extranjera.
3.2.1. Canalización de Divisas. Los receptores de inversión extranjera en Colombia deben canalizar los montos recibidos por este concepto, a través del mercado cambiario (intermediario del mercado cambiario o cuentas de compensación), con la presentación de la declaración de cambo de datos mínimos por inversión extranjera con el numeral cambiario aplicable. Este es un registro automático.
3.2.2. Aportes diferentes a Divisas. Las inversiones del exterior que se realicen a través de mecanismos diferentes a las divisas como aportes en especie, capitalización de créditos o de sumas con derecho a giro, o los informes derivados de los procesos de reorganización empresarial, deberán registrarse mediante la presentación del formulario correspondiente ante el Banco de la República.
3.2.3. Anticipos a futuras Capitalizaciones. Los anticipos son considerados endeudamiento externo y deben registrarse ante el Banco de la República de manera previa y/o simultanea al desembolso. Actualmente no existe plazo legal para la capitalización de los anticipos a futuras capitalizaciones. Una vez se realice la emisión de las acciones se deberá realizar el registro de la inversión mediante el diligenciamiento del F11.
3.2.4. Conciliación Patrimonial ante el Banco de la República (Actualización del Registro de la Inversión Extranjera – Formulario 15). Mediante el Boletín del Banco de la República de fecha septiembre 24 de 2018, se dispuso que a partir del ejercicio social del año 2017 se elimina la obligación de transmitir el Formulario No. 15 “Conciliación Patrimonial – Empresas y Sucursales del Régimen General.
3.2.5. Sustitución. La solicitud de sustitución del registro de inversiones directas de capital del exterior es de doce (12) meses para las sustituciones realizadas antes del 26 de julio de 2017 y de seis (6) meses para las realizadas a partir del 26 de julio de 2017. En este caso, la solicitud deberá presentarse conjuntamente por el cedente y el cesionario, o sus apoderados.
3.2.6. Cancelación. La solicitud de cancelación del registro de inversiones directas de capital del exterior es de doce (12) meses para las cancelaciones realizadas antes del 26 de julio de 2017 y de seis (6) meses para las realizadas a partir del 26 de julio de 2017.
3.2.7. Recomposición de Capital. Las recomposiciones del capital se deben reportar por el representante legal de la empresa receptora de la inversión al Departamento de Cambios del Banco de la República mediante el formulario “Declaración Única de Registro de Reimposición de Capital”.
3.2.8. Calidad de Representante Legal o Apoderado del Inversionista. En los trámites que se adelanten por conducto de un apoderado o representante legal y requieran de la presentación de una solicitud escrita ante el Banco de la República o el diligenciamiento de formularios de inversiones internacionales o cualquier comunicación relacionada con el trámite de registro, se deberá anexar el documento que lo acredite como tal con las formalidades legales pertinentes, el apoderamiento otorgado por el inversionista dando aplicación a los artículos 74 y 251 del Código General del Proceso (Ley 1564 de 2012) y el artículo 25 del Decreto 19 de 2012 (Decreto Anti trámites).
3.3. Nueva Normatividad Cambiaria: A partir del 1 de septiembre de 2021, el Banco de la República inició el plan de modernización digital con el fin de poner en funcionamiento el Nuevo Sistema de Información Cambiaria que gradualmente reemplazará el sistema tradicional con el que se ha venido haciendo el registro de las operaciones de cambio. A través del Nuevo Sistema, los usuarios deberán registrar de manera virtual, mediante el registro de un actor y de un usuario en la página Web del Banco de la República las siguientes operaciones, las cuales ya no podrán realizarse físicamente: (i) registro de inversiones internacionales sin canalización de divisas; (ii) sustituciones y cancelaciones de inversiones internacionales; (iii) el registro de trámites relacionados con reorganizaciones empresariales; (iv) registros de recomposición de capital; (v) conciliaciones patrimoniales del régimen especial; (vi); registro de inversión suplementaria al capital asignado; y (vi) anulaciones y correcciones a las operaciones descritas.
Para el efecto, el registro del usuario y el actor en el Nuevo Sistema debe realizarse a través de la página del Banco de la República y los documentos que acrediten la calidad de representante legal o apoderado, según sea el caso, deben enviarse a través de correo electrónico a la entidad. Adicionalmente, la información de soporte deberá cumplir con los requerimientos legales que corresponda para tener validez en Colombia, tales como apostilla de documentos expedidos por autoridades en el extranjero, traducción al idioma español, entre otros.
4. Obligaciones Tributarias. Los plazos de las obligaciones tributarias se encuentran en el Decreto 2487 de 2022 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
4.1. Impuesto de Renta y Complementario para no calificados como Grandes Contribuyentes. Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y los contribuyentes del régimen tributario especial, diferentes a los calificados como grandes contribuyentes tendrán como obligación el pago de este impuesto en dos cuotas: (i) presentación de declaración y pago de primera cuota: del 10 de abril al 8 de mayo de 2023, teniendo presente los dos últimos dígitos del NIT; y (ii) pago segunda cuota: del 7 al 21 de julio de 2023, teniendo en cuenta el último dígito del NIT.
4.2. Declaración de Renta personas naturales y sucesiones ilíquidas. Los plazos para la presentación de la declaración y el pago del Impuesto sobre la renta y complementarios (cuando correspondan) en una sola cuota van del 9 de agosto y al 19 de octubre, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT. Para residentes en el exterior aplican los mismos plazos y el pago (si corresponde) deberá ser en forma electrónica.
4.3. Declaración de Renta por cambio de titular de la inversión extranjera y enajenaciones indirectas. El titular de la inversión extranjera que realice la transacción o venta de su inversión deberá presentar de manera virtual y mediante el mecanismo de firma electrónica, dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta, «Declaración de renta por cambio de titularidad de la inversión extranjera y enajenaciones indirectas», con la liquidación y pago del impuesto que se genere por la respectiva operación, utilizando el Formulario correspondiente. La presentación de la declaración de renta por cambio de titularidad de la inversión extranjera será obligatoria por cada operación, aún en el evento en que no se genere impuesto a cargo por la respectiva transacción.
4.4. Declaración Anual de Activos en el Exterior. Los plazos para presentar la declaración anual de activos en el exterior se presentarán atendiendo al tipo de declarante y el último o dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el digito de verificación. Esta obligación es aplicable, solo cuando el valor patrimonial de los activos del exterior poseídos al 1 de enero de 2023 sea superior a 2.000 UVT ($84.824.000). Las personas jurídicas que no son grandes contribuyentes deberán declarar entre el 10 de abril de 2023 y el 8 de mayo de 2023 y las personas naturales entre el 9 de agosto de 2022 y el 19 de octubre de 2023.
4.5. Declaración Informativa y Documentación Comprobatoria de Precios de Transferencia. Están obligados (i) contribuyentes del impuesto sobre la renta, obligados a la aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto al último día del año gravable sea igual o superior a 100.000 UVT ($ 3.800.400.000) o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores a 61.000 UVT ($2.318.244.000 ), que celebren operaciones con vinculados y (ii) contribuyentes del impuesto sobre la renta residentes o domiciliados en Colombia que en dicho año gravable hayan realizado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferentes, aunque su patrimonio bruto o ingresos hubieran sido inferiores a los topes señalados en el literal (i) anterior.
La declaración informativa se presenta en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN, ateniendo al último digito del NIT, sin contar el digito de verificación, entre el 7 de septiembre de 2023 y el 20 de septiembre de 2023. A su vez, la documentación comprobatoria se presenta en estas mismas fechas, salvo las relacionadas con los contribuyentes de la sección (ii) anterior, la cual se presenta entre el 11 de diciembre y el 22 de diciembre de 2023 y que se denomina el Informe Maestro.
4.6. Impuesto a las Ventas (IVA).
4.6.1. Grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos, al 31 de diciembre del año gravable 2022, sean iguales o superiores a 92.000 UVT, es decir $ 3.496.368.000, así como los responsables que aparecen en los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario, tendrán la obligación de presentar y pagar con una periodicidad bimestral el IVA de acuerdo con el último digito del NIT, sin tener en cuenta el digito de verificación. Los periodos bimestrales son: enero – febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre y noviembre-diciembre.
4.6.2. Prestadores de servicios desde el exterior, independiente del último dígito del NIT, los plazos para presentar declaración y pago son con una periodicidad bimestral.
4.6.3. Personas jurídicas y naturales responsables de este impuesto cuyos ingresos brutos, al 31 de diciembre del 2022, sean inferiores a 92.000 UVT, es decir $3.496.368.000, deberán presentar la declaración y pagar con una periodicidad cuatrimestral de acuerdo con el último digito del NIT, sin tener en cuenta el digito de verificación. Los períodos cuatrimestrales son: enero – abril; mayo – agosto y septiembre- diciembre.
4.7. Régimen Simple de Tributación (RST). Para el período gravable 2022 los inscritos en el RST tendrán que presentar y pagar la Declaración Anual Consolidada entre el 10 y el 21 de abril de 2023, de acuerdo con el último dígito del NIT. Las personas naturales o jurídicas inscritas en el RST y que sean responsables del impuesto sobre las ventas – IVA, deberán declarar y pagar la Declaración Anual Consolidada de este impuesto (año 2022) entre el 20 y el 24 de febrero de 2023, teniendo en cuenta el último dígito del NIT. Así mismo, los contribuyentes del RST tendrán que pagar con una periodicidad bimestral el anticipo por el año gravable 2023. Los periodos bimestrales son: enero – febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre y noviembre-diciembre.
4.8. Retención en la Fuente. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta y complementarios y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas -IVA, deberán declarar y pagar las retenciones y autorretenciones efectuadas en cada mes, de acuerdo con el último dígito del NIT, en los plazos indicados en el Decreto 2487 de 2022.
4.9. Debida Diligencia y Registro en el Registro Único de Beneficiarios Finales (RUB). Los sujetos obligados a suministrar información en el RUB tienen el deber de identificar, obtener, conservar, suministrar y actualizar la información sobre los Beneficiarios Finales de las sociedades y estructuras jurídicas sin personería jurídica. Esta información se debe suministrar a la DIAN a través de los sistemas informáticos a más tardar el 31 de julio de 2023. Las personas jurídicas y estructuras sin personería jurídica creadas con posterioridad al 1 de junio de 2023, deben realizar el reporte dentro de los 2 meses siguientes a (i) la inscripción en el Registro Único Tributario – RUT, o (ii) a la inscripción en el Sistema de Identificación de Estructura Sin Personería Jurídica – SJESPJ, y/o (iii) al momento en que se encuentren obligadas por el cumplimiento de lo establecido en el artículo 4 de la Resolución 164. Así mismo, esta información debe ser actualizada en caso de modificación, notificando los cambios el 1 de enero, abril, julio y octubre de cada año. El incumplimiento de esta obligación conlleva al pago de sanciones económicas.
5. Contribuyentes del Régimen Tributario Especial. Las entidades sin ánimo de lucro y las entidades del sector cooperativo que pertenezcan al Régimen Tributario Especial, deberán actualizar su calidad de contribuyentes de dicho régimen en los primeros 3 meses de cada año. , independientemente del último dígito del NIT. El concepto de actualización comprende: (i) la actualización en el registro Web de la DIAN y (ii) la actualización del RUT. Adicionalmente, las entidades que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en el año inmediatamente anterior deberán enviar a la DIAN una memoria económica sobre su gestión, a más tardar, el 31 de marzo de 2023. Quienes incumplan con esta actualización o con el envío de la memoria económica en los plazos señalados, se convertirán en contribuyentes del impuesto de renta y complementario del régimen ordinario a partir del año gravable 2023.
6. Obligaciones Laborales.
6.1. El salario mínimo para el 2023 es $1.160.000 y el auxilio de transporte es de $140.000, este último se cancela a los trabajadores que devenguen hasta 2 SMLMV. El salario integral mínimo que equivale a 13 SMLMV es de $ 15.080.000 mensuales, suma que incluye el factor prestacional.
6.2. Ley de Reducción de la Jornada Laboral: A partir del 15 de julio de 2023 la jornada laboral máxima será de 47 horas semanales hasta el 15 de julio de 2024, de 46 horas semanales hasta el 15 de julio de 2025, 44 horas semanales hasta el 15 de julio de 26 de 2026 y de 42 horas semanales en adelante.
Cláusula de Responsabilidad
Este documento constituye una guía informativa para nuestros clientes. sin perjuicio de lo anterior, es responsabilidad de cada uno de los clientes y/o de las empresas determinar la aplicación de las obligaciones enunciadas entre otras y asegurar su cumplimiento. Este documento se basa en las normas legales vigentes, por lo que, en caso de presentarse algún cambio de legislación o de los supuestos considerados para su elaboración, será responsabilidad del cliente efectuar un nuevo análisis del detalle de las obligaciones enunciadas. Suma Legal no asume responsabilidad por el uso y/o la interpretación que se realice de esta publicación.